Бюджетирование – основные ошибки процесса.
Согласно определению американского Института дипломированных бухгалтеров по управленческому учету:
Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий:
- Планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута;
- Расходы, которые должны быть понесены , а также расходы, которые должны быть уменьшены в течении периода;
- Капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.
Схематично процесс планирования выглядит так:
Отправной точкой для бюджетирования является миссия компании, выраженная в стратегии с учетом бизнес – планов инвестиционных проектов. Именно такая основа бюджета позволяет рассмотреть можно ли улучшить полученные показатели рентабельности, ликвидности, и не приведет ли стремление увеличить прибыль и свободный денежный поток в планируемом году к снижению конкурентоспособности компании через два-три года.
Определенные на основе стратегического плана значения ключевых показателей деятельности должны быть соотнесены с разнообразными операционными, инвестиционными и финансовыми бюджетами, разрабатываемыми на год.
Поскольку процесс бюджетирования довольно сложный, в нем встречаются ошибки, которые можно сгруппировать следующим образом:
-
концептуальные;
-
эмоционально – образовательные;
-
методологические.
Концептуальные ошибки заключаются в том что:
- бюджет создается в отрыве от стратегии компании. При этом не важно, по какой причине это происходит: будь то бонусная заинтересованность топ - менеджеров в результатах компании на ближайший год, будь то недоведенные до разработчиков бюджета основные цели компании;
- бюджетирование произведено без тщательного анализа существующих показателей или анализ а бюджета всего лишь последнего месяца для выводов на будущее;
- Бюджетирование без дальнейшего контроллинга, сопоставления «план – факт».
Эмоционально – образовательные ошибки:
- Не уделяется должное внимание обучению пользователей работе в системе
- Принижается риск отторжения системы со стороны персонала компании
- Не оказывается достаточного давления на менеджеров, саботирующих создание системы
- Бюджетирование осуществляется скорее для анализа существующего, а не на стратегию
- Бюджетирование должно носить согласованный характер (бюджеты разных подразделений), должен быть достигнут компромисс между отделами таким образом чтоб наиболее эффективно достигалась цель
Методологические ошибки:
- Разработке системы бюджетирования не предшествует необходимый реинжениринг бизнес-процессов. Не правильно выбираются объекты бюджетирования;
-
Бюджетирование носит интуитивный характер, то есть , нет стандартного шаблона , не произведен анализ деятельности прошлых периодов , не учтены как ошибки прошлого процесса бюджетирования так и ошибки выполнения бюджетов;
- Пакет бюджетной отчетности не адекватен потребностям и подготовленности пользователей
- Затягивание момента утверждения бюджета
Сложности которые иногда встечаются в процессе бюджетирования, но которые не всегда носят в себе ошибки:
- Бюджетирование и учет реализуются в различных информационных системах;
- Включение в бюджеты разных направлений одних и тех же эксплуатируемых необоротных активов должно основываться на правильном распределении мощностей;
- Внедряя бюджетирование не следует забывать о контроле за персоналом, который ответственен за его составление и анализ (для избегания ситуации когда отчет «план- факт» содержит заведомо искривленные данные, о возможных причинах см.сюда).